Tratado fiscal México-Reino Unido: rentas y ganancias de inmuebles en México

Una nota sobre las fechas del protocolo modificatorio

El texto consolidado de GOV.UK dice que el convenio fue “firmado el 2 de junio de 1994” (traducción libre) y “modificado por el Protocolo firmado el 23 de abril de 2009” (traducción libre), mientras que el título de la página se refiere al “Protocolo de 2011” (traducción libre). La página no explica la diferencia, así que aquí no se establece cuál es el instrumento modificatorio exacto. El texto consolidado es el que HMRC publica como vigente, y los artículos que se comentan abajo se citan de él.

Artículo 6: rentas de bienes inmuebles

El artículo consolidado dice, en esencia:

• Párrafo 1. Las rentas que un residente de un Estado obtiene de bienes inmuebles (incluidas las rentas de explotaciones agrícolas o forestales) situados en el otro Estado pueden gravarse en ese otro Estado.
• Párrafo 2. La expresión “bienes inmuebles” tiene el significado que le atribuye el derecho del Estado donde los bienes están situados. Incluye siempre los accesorios, el ganado y el equipo utilizados en la agricultura y la silvicultura, los derechos a los que se aplica el derecho general sobre bienes raíces, el usufructo y los derechos a pagos por la explotación de yacimientos minerales y recursos naturales. Los buques, embarcaciones y aeronaves no son bienes inmuebles.
• Párrafo 3. El párrafo 1 se aplica a las rentas derivadas de “la utilización directa, el arrendamiento o cualquier otra forma de utilización” (traducción libre) de bienes inmuebles.
• Párrafo 4. Los párrafos 1 y 3 se aplican también a las rentas de bienes inmuebles de una empresa y a las rentas de bienes inmuebles utilizados para la prestación de servicios personales independientes.

Para un residente del Reino Unido que renta una casa mexicana, el efecto es que México conserva el derecho de gravar la renta. Los artículos del tratado revisados no dan una tasa menor ni un método para deducir costos.

Artículo 13: ganancias de capital

El artículo consolidado dice, en esencia:

• Párrafo 1. Las ganancias que un residente de un Estado obtiene de la enajenación de bienes inmuebles a que se refiere el artículo 6 y situados en el otro Estado pueden gravarse en ese otro Estado.
• Párrafo 2. Lo mismo aplica a las ganancias de la enajenación de (a) acciones cuyo valor, o la mayor parte de él, proviene directa o indirectamente de bienes inmuebles situados en el otro Estado, y (b) una participación en una sociedad de personas (partnership) o en un fideicomiso (trust) cuyos activos consisten principalmente en esos bienes inmuebles o en esas acciones.
• Párrafo 6. Las ganancias de la enajenación de acciones u otros derechos en el capital de una sociedad residente en el otro Estado pueden gravarse allí si quien vende tuvo al menos 25 por ciento de su capital durante los doce meses anteriores.
• Párrafo 7. Las ganancias de la enajenación de otros bienes solo se gravan en el Estado donde reside quien vende.

El párrafo 2(b) menciona los fideicomisos cuyos activos consisten principalmente en bienes inmuebles. Un fideicomiso mexicano es un fideicomiso en el sentido del derecho mexicano (consulta cómo funciona el fideicomiso); si el párrafo lo cubre es una pregunta para las autoridades fiscales, porque el texto del artículo no lo trata.

Cómo encaja con la ley mexicana

Consulta vender siendo residente en el extranjero y ISR por rentas para residentes en el extranjero. En comparación, solo el convenio con Estados Unidos contiene una opción para calcular la renta sobre base neta; consulta la guía de Estados Unidos. El texto canadiense también pone la enajenación de bienes en el artículo 6; consulta la guía de Canadá.

Lo que esta página no hace

• No dice qué impuesto del Reino Unido aplica a la misma renta o ganancia, ni si hay algún crédito disponible.
• No interpreta el protocolo de 2011 ni el de 2009 más allá del texto consolidado.
• No da una cifra de impuesto como ejemplo: no se usa ejemplo porque una ilustración necesitaría un precio y una ganancia que las fuentes no proporcionan.

Qué profesional consultar

Un contador público mexicano puede presentar las declaraciones y las constancias de retención. Un notario (notario) calcula el impuesto mexicano de una venta en la escritura. Un abogado inmobiliario (abogado inmobiliario) lee el fideicomiso o el contrato de arrendamiento. Verifica tú mismo el registro de cada profesional.