ITP: el impuesto de transmisiones patrimoniales al comprar vivienda en España

Quién paga y por qué es autonómico

El artículo 8 del texto refundido estatal (TRLITPAJD, Real Decreto Legislativo 1/1993) designa al comprador como contribuyente en una transmisión. El contrato de compraventa no puede trasladar esa obligación al vendedor frente a la administración tributaria. El tipo, en cambio, no es estatal. El artículo 11.1.a permite a cada comunidad aprobarlo; solo si una comunidad no aprueba ninguno se aplica el tipo estatal del 6 %. En la práctica, ese supuesto subsidiario solo importa en Ceuta y Melilla.

El ITP no se aplica cuando el vendedor es un empresario que vende una vivienda sujeta a IVA. El artículo 7.5 excluye del ITP esas ventas cuando son entregas de bienes sujetas a IVA. Comprar a un particular, que es lo habitual en la segunda mano, es el caso del ITP.

La base: precio o valor de referencia

El artículo 10.2 fija como base de un inmueble el valor de referencia publicado por el Catastro en la fecha del devengo. Si el precio pactado, o el valor que declaras, es superior, la base es la cifra más alta. Cuando no existe valor de referencia, la base es el mayor entre el valor declarado, el precio o el valor de mercado. La guía sobre el valor de referencia explica cómo leerlo e impugnarlo. Navarra y el País Vasco aplican, en cambio, sus propias normas forales sobre el valor.

Los 19 tipos generales

Quince comunidades de régimen común fijan sus propios tipos; Navarra y el País Vasco son territorios forales; Ceuta y Melilla no tienen tipo propio. Estos son los tipos generales para un particular que compra una vivienda. Existen tipos reducidos, que dependen de la edad, los ingresos, el precio y el uso como vivienda habitual.

La fila del País Vasco se basa en las normas forales de Álava, Bizkaia y Gipuzkoa, que tratan la vivienda al 4 % para la mayoría de los compradores y a un tipo más alto para quienes tienen más de cinco viviendas. Consulta a la hacienda foral de tu caso.

Cómo funcionan las comunidades con escala

Siete comunidades usan escalas, y funcionan de tres maneras distintas.

• Aragón, Castilla y León, Extremadura: marginal. Cada tramo tributa a su propio tipo. Cálculo sobre una vivienda de 500.000 € en Aragón: 40.750 €, porque la escala da 32.000 € por los primeros 400.000 €, y después el 8,5 % y el 9 % en los dos tramos siguientes de 50.000 €. En Castilla y León, una vivienda de 300.000 € cuesta 20.000 € más 5.000 € (el 10 % de los 50.000 € que superan los 250.000 €), es decir, 25.000 €.
• Illes Balears, Cataluña: la escala produce un tipo medio, que luego se aplica a toda la base. En una vivienda de 500.000 € en Illes Balears, la escala da 41.000 €, un tipo medio del 8,2 %.
• Asturias, Comunitat Valenciana: un único tipo sobre todo el valor, con lo que aparece un efecto umbral. En Asturias, el artículo 26 aplica el tipo que corresponde al “valor íntegro del bien o derecho”: con 300.000 € el tipo es el 8 % (24.000 €), con 320.000 € es el 9 % (28.800 €). En la Comunitat Valenciana, el tipo del 11 % se aplica en cuanto el valor supera 1.000.000 €.

Presentación y pago

El impuesto se liquida mediante una declaración presentada ante la administración tributaria (el artículo 10.3 se refiere a la autoliquidación del comprador, que puede rectificarse). El modelo, la oficina y el plazo de presentación dependen de la comunidad, y para esta guía no se ha leído ningún plazo: consúltalos en la agencia tributaria autonómica antes de firmar, para no dejarlos pasar.

Qué profesional consultar

Un abogado colegiado en un colegio de abogados español, consulta abogado inmobiliario, puede confirmar qué tipo reducido cumples. Una gestoría presenta la declaración. Los honorarios son de libre mercado; no se ha encontrado ningún arancel oficial.