Impuesto sobre Donaciones al regalar una vivienda en España

Quién paga qué

El impuesto se devenga el día en que se otorga la escritura o el contrato de donación (Ley 29/1987, art. 24.2). La declaración debe presentarse en 30 días hábiles desde el día siguiente (Real Decreto 1629/1991, art. 67.1.b). El donatario presenta una autoliquidación y paga con ella cuando el órgano competente es la Administración tributaria del Estado (DA 2ª, apartado Dos).

Cómo se calcula el impuesto de donaciones

El tipo sigue la escala aprobada por la comunidad autónoma o, si esta no tiene ninguna o sus normas no se aplican al contribuyente, la escala estatal del 7,65 % al 34 % (art. 21). El resultado se multiplica después por un coeficiente que depende del patrimonio preexistente del donatario y del grupo de parentesco (art. 22). En las donaciones, cuando la comunidad no ha regulado reducciones, la base imponible es el valor íntegro de lo donado, sin mínimo exento (art. 20.5). Existen reducciones del 95 % para las donaciones de empresas familiares, con condiciones, en el artículo 20.6, pero no para una vivienda como tal.

Las comunidades pueden aprobar sus propias reducciones, escalas y coeficientes, y el resultado varía por toda España. En esta guía no se cita ninguna cifra autonómica, porque no se leyó ninguna fuente autonómica. Pide a la agencia tributaria de tu comunidad las normas y los modelos vigentes.

Qué comunidad se aplica si vives en el extranjero

La disposición adicional segunda de la Ley 29/1987, en la redacción vigente desde el 11 de julio de 2021, se añadió tras la sentencia del Tribunal de Justicia de la UE de 3 de septiembre de 2014 (C-127/12). Para las donaciones establece:

• Un donatario no residente que recibe un inmueble en España puede aplicar las normas de la comunidad donde está el inmueble (DA 2ª.1.c).
• Un residente en España que recibe un inmueble situado en el extranjero puede aplicar las normas de la comunidad donde vive (DA 2ª.1.d).
• Para los bienes muebles situados en España, un donatario no residente usa la comunidad en la que los bienes hayan estado situados el mayor número de días en los cinco años anteriores al día anterior al devengo (DA 2ª.1.e).
• Si una misma escritura dona varios bienes al mismo donatario por el mismo donante y se aplican comunidades distintas, el impuesto se calcula con un tipo medio para cada comunidad (DA 2ª, apartado Uno, punto 3).

Los residentes en España se consideran residentes en la comunidad en la que hayan permanecido más días en los últimos cinco años (DA 2ª.2). Por tanto, la regla para un donatario británico, canadiense o estadounidense de un piso en España es la comunidad donde está el piso.

El impuesto sobre la renta del donante

A efectos del impuesto sobre la renta, una donación es una transmisión lucrativa. La ganancia es la diferencia entre los valores de transmisión y de adquisición (Ley 35/2006, art. 34.1.a). En una transmisión lucrativa, el valor de transmisión es el que resulta de las reglas del impuesto de donaciones, con el límite del valor de mercado (art. 36). Cálculo, no presupuesto. Si el donante compró por 200.000 € incluidos los gastos y la donación se declara por 260.000 €, la ganancia es de 60.000 €, que tributa a la escala del ahorro si es residente (consulta la ganancia patrimonial por la venta de una vivienda) o al 19 % si el donante es no residente, es decir, 11.400 €. Una pérdida en una donación no se computa (art. 33.5.c). Los textos leídos no resuelven si la retención del 3 % de la ley del IRNR se aplica a una donación; pregunta a la Agencia Tributaria.

Si el donante tiene más de 65 años y la donación es de su vivienda habitual, la exención de los mayores de 65 del artículo 33.4.b habla de «transmisión», pero los textos leídos no dicen si una donación queda cubierta: consulta la exención para mayores de 65 años y pregunta antes de contar con ella.

El impuesto municipal sobre la donación

El donatario debe la plusvalía sobre el valor del suelo, en 30 días hábiles, y el donante debe comunicarlo al ayuntamiento en el mismo plazo (arts. 110.2.a y 110.6.a). La base utiliza el valor catastral del suelo y los años de tenencia, y está disponible la vía de la ganancia real; consulta la plusvalía municipal. La bonificación del 95 % del artículo 108.4 es para las transmisiones por causa de muerte, no para las donaciones.

Qué profesional consultar

Un abogado colegiado en un colegio de abogados español puede comparar donar con dejar la vivienda en testamento y revisar la situación fiscal del donante y del donatario: abogado inmobiliario. Un notario otorga la escritura de donación. Un asesor fiscal puede confirmar el tratamiento en el país del donante.